| Tarih | : | 22.12.2025 |
| Sayı | : | YMM-2025/119 |
| Konu | : | 7566 Sayılı Kanun ile Vergi Kanunlarında ve Bazı Kanunlarda Yapılan Düzenlemeler |
19.12.2025 tarih ve 33112 sayılı Resmî Gazete‘de yayınlanan 7566 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi kanunlarında ve diğer bazı kanunlarda yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir;
A- 193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- 01.01.2025 tarihinden itibaren konut kira gelirlerinin beyanında, konutun borçla alınıp kiralanması durumunda, faiz giderinin konut kira gelirinden indirilemeyeceğine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı kanunun 1. maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 74’üncü maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır. (Yürürlük tarihi; 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19.12.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Madde 74 GiderlerSafi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:…4. | Madde 74 GiderlerSafi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:…4. Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklardolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (İktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88′ inci maddenin 3′ üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz), |
Yapılan değişikliğe göre, konutun borçla alınıp kiralanması durumunda 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kira gelirlerinin beyanında bu borçlara ilişkin faiz giderleri konut kira gelirlerinden indirilemeyecektir.
2- 2025 yılı vergilendirme döneminden itibaren 4.Dönem Geçici Vergi Beyanı Yeniden Zorunlu Hale Getirilmiştir.
7566 sayılı kanunun 2. maddesi ile 193 sayılı Kanunun mükerrer 120 nci maddesinin birinci fıkrasının birinci cümlesinde yer alan “ilk dokuz ayı için belirlenen” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır. (Yürürlük tarihi; 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19.12.2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Geçici vergi:Mükerrer Madde 120Ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümleri uyarınca ilgili hesap döneminin | Geçici vergi:Mükerrer Madde 120Ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümleri uyarınca ilgili hesap döneminin üçer aylık dönem kazançları üzerinden 103 üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi öderler. |
Yapılan değişiklik ile birlikte; 2025 yılı vergilendirme döneminden itibaren 4.dönem geçici vergi beyanı yeniden zorunlu hale getirilmiştir. Dolayısıyla 2025 yılı vergilendirme dönemine ilişkin 17 Şubat 2026 tarihine kadar 4.dönem geçici verginin verilmesi gerekmektedir.
3- 19.12.2025 itibarıyla yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için sağlanan tevkifat istisna uygulaması daraltılmıştır.
7566 sayılı kanunun 3. maddesi ile 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin (1), (8) ve (17) numaralı fıkralarında yapılan aşağıdaki değişiklik ile 19.12.2025 itibarıyla yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için sağlanan tevkifat istisna uygulaması daraltılmıştır. (Yürürlük tarihi; 19.12.2025)
“193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının altıncı paragrafı ile (8) ve (17) numaralı fıkralarında yer alan “katılma belgelerinin” ibareleri “katılma paylarının” şeklinde, (1) numaralı fıkrasının altıncı paragrafında yer alan “İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında” ibareleri “Borsa İstanbul’da” şeklinde değiştirilmiş ve aynı paragrafta yer alan mevcut “sürekli olarak portföyünün en az %51’i İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının” ibaresinden sonra gelmek üzere aşağıdaki parantez içi hüküm eklenmiştir.
“(Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları hariç)”
Yapılan değişiklikle, katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, TEFAS’ta işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları tevkifat istisnası kapsamından çıkarılmıştır.
B- 5520 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- Dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına ilişkin düzenlemenin süresi 31.12.2035 kadar tarihine uzatılmıştır.
7566 sayılı kanunun 29. maddesiyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 2 nci maddesinde yer alan;
a) Dernek veya vakıflarca elde edilen Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (5) numaralı bendi ve geçici 67 nci maddesi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar,
b) Milli Eğitim Bakanlığına bağlı örgün ve yaygın eğitim yapan mesleki ve teknik eğitim okullarındaki atölye ve uygulama birimleri ile anaokulu, kreş, çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin elde ettikleri gelirler,
dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağına ilişkin düzenlemenin süresi “31/12/2025” tarihinden “31/12/2035” tarihine uzatılmıştır. (Yürürlük tarihi; 19.12.2025)
2- Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 18 inci madde ile 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası için tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsayacak şekilde gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti getirilmiştir.
7566 sayılı kanunun 30. maddesiyle 5520 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 18– (1) 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakalarının Türkiye’de oynanması ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonasının Türkiye’de düzenlenmesine ilişkin olarak Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratları dolayısıyla Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA) ile işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler gelir ve kurumlar vergisinden muaftır. Bu muafiyet, tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsar. UEFA Türkiye Ofisinin bu müsabakalar ve Şampiyona kapsamında elde ettiği gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz.”
Yürürlük tarihi; 19.12.2025
C- 197 SAYILI SAYILI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar için MTV istisnası getirilmiştir.
7566 sayılı kanunun 4. maddesi ile 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Madde 4 İstisnalarAşağıda yazılı motorlu taşıtlar vergiden müstesnadır. a) Genel ve özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları ile il özel idareleri,yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları, belediyeler, köy tüzel kişilikleri ile bunların üyesi oldukları mahalli idare birlikleri ve Türkiye Kızılay Derneği adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar (bu idarelere bağlı olup, ayrı tüzel kişiliği olan işletmeler ile özel kanunlarında malları Devlet malı sayılmış olan kuruluşların taşıtları hariç), | Madde 4 İstisnalarAşağıda yazılı motorlu taşıtlar vergiden müstesnadır. a) Genel ve özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları ile il özel idareleri,yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları,belediyeler, köy tüzel kişilikleri ile bunların üyesi oldukları mahalli idare birlikleri ve Türkiye Kızılay Derneği adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar (bu idarelere bağlı olup, ayrı tüzel kişiliği olan işletmeler ile özel kanunlarında malları Devlet malı sayılmış olan kuruluşların taşıtları hariç), |
Yapılan değişiklikle, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar için MTV istisnası getirilmiştir.
D- 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri KDV istisna kapsamına alınmıştır.
7566 sayılı kanunun 14. maddesi ile 3065 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır. (Yürürlük tarihi, 01.01.2026)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Madde 17… 4. Diğer İstisnalar:… p) Hazinece yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri ile Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca yapılan arsa ve arazi teslimleri, | Madde 17… 4. Diğer İstisnalar:… p) Hazinece yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri ile Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca yapılan arsa ve arazi teslimleri, belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmazların ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler, |
KDV Kanunun 17/4-p bendinde yapılan değişiklikle, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri KDV istisnası kapsamına alınmıştır.
2- KDV Kanununa eklenen geçici 46 ncı madde ile 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası için Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
7566 sayılı kanunun 15. maddesiyle 3065 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 46- 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin olmak üzere Avrupa Futbol Federasyonları Birliği (UEFA), katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden iş yeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlara, bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları ile bunların bu müsabakalar ve organizasyon dolayısıyla yapacakları mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesnadır.
Bu maddede düzenlenen istisnalar dolayısıyla yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergilerden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler ise 32 nci madde hükümleri uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine nakden veya mahsuben iade edilir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı istisna ve iadenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”
Yürürlük tarihi, 19.12.2025
3- İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetlerdeki KDV istisna süresi 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmıştır.
7566 sayılı kanunun 32. maddesi ile tarihli ve 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve Diğer Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun geçici 16 ncı maddesinin birinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2035” şeklinde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| GEÇİCİ MADDE 16(1) İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetler, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla | GEÇİCİ MADDE 16(1) İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında, İstanbul Valiliğine bağlı olarak faaliyet gösteren İstanbul Proje Koordinasyon birimine yapılacak teslim ve hizmetler, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla 31/12/2035 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır. (2) İstisna kapsamındaki teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir, indirim yoluyla giderilemeyen vergiler 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 32 nci maddesi hükmü uyarınca mükellefe iade edilir. (3) Maliye Bakanlığı, istisna kapsamına girecek teslim ve hizmetleri tanımlamaya, istisna ve iade uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. |
E- 492 SAYILI HARÇLAR KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri için harç istisnası getirilmiştir.
7566 sayılı kanunun 5. maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Madde 59 Harçtan müstesna tutulan işlemler Aşağıdaki yazılı işlemler harçtan müstesnadır. a) Genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri, | Madde 59 Harçtan müstesna tutulan işlemler Aşağıdaki yazılı işlemler harçtan müstesnadır. a) Genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri, |
Yapılan değişiklikle, Yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri için harç istisnası getirilmiştir.
2- Gayrimenkul devir ve iktisaplarında, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmaması durumunda, ikmalen veya re’sen tarh edilen harç tutarı için “% 25 nispetinde uygulanan vergi ziyaı cezası oranı %100’e çıkarılmıştır.
7566 sayılı kanunun 6. maddesi ile 492 sayılı Kanunun 63 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “% 25 nispetinde” ibaresi “bir kat” şeklinde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Madde 63 Kayıtlı değer, emlâk vergisi değeri…Tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re’sen tarh edilir. Bu suretle tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda yer alan vergi ziyaı cezası | Madde 63 Kayıtlı değer, emlâk vergisi değeri…Tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re’sen tarh edilir. Bu suretle tarh edilecek tapu ve kadastro harcı için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda yer alan vergi ziyaı cezası bir kat uygulanır. Takdir komisyonu kararlarına istinaden bu fıkra uyarınca tarhiyat yapılamaz. |
Yapılan düzenleme ile gayrimenkul devir ve iktisaplarında, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmaması durumunda %25 nispetinde uygulanan vergi ziyaı cezası 1 kat olarak belirlenmiştir.
3- 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi harç ödenecektir.
7566 sayılı kanunun 7. maddesi ile 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı Tarifenin “I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“5. 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden (Binde 2)
Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmaz.”
Yürürlük tarihi, 01.01.2026
4- Tapu işlemlerinde emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden harç alınacağına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı kanunun 8. maddesi ile 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı Tarifenin “I-Tapu işlemleri:” başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” ibaresi “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” şeklinde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| (4) SAYILI TARİFETapu ve Kadastro İşlemlerinden Alınacak HarçlarI- Tapu işlemleri:… 20. a) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulün | (4) SAYILI TARİFETapu ve Kadastro İşlemlerinden Alınacak HarçlarI- Tapu işlemleri:… 20. a) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden (Cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı (Binde 20) |
5- 7566 sayılı kanunun 9. maddesi ile 492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı Tarifesinde yapılan düzenlemeye göre, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren aşağıdaki yetki belgeleri, ruhsatnameler, izin belgeleri ve ruhsatlar için yıllık harç ödenecektir.
- Kuyum ticareti ile iştigal edilebilmesi için şubeler dahil kuyum işletmeleri adına düzenlenen yetki belgeleri
- İkinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal edilebilmesi için şubeler dahil işletme adına düzenlenen yetki belgeleri
- Taşınmaz ticaretiyle iştigal edilebilmesi için şubeler dahil işletme ve sözleşmeli işletmeler adına düzenlenen yetki belgeleri
- Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnameler
- Ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsatnameler
- Hayvanların muayene edildiği, hastalıklarının teşhis ve tedavilerinin yapıldığı muayenehane ve poliklinikler ile hastanelere verilen ruhsatnameler
- Kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri
- Ticari hava taşıma işletmeleri ruhsatları:
- Genel havacılık işletme ruhsatı
Yürürlük tarihi, 01.01.2026
F- 1319 SAYILI EMLAK VERGİSİ KANUN’UNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerlerinin 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyeceğine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı kanunun 10. maddesi ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’nun geçici 23’üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| GEÇİCİ MADDE 23- | GEÇİCİ MADDE 23- 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak Kanunun 29 uncu maddesine göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemez.33 üncü maddeye (8 numaralı fıkra hariç) göre mükellefiyet tesisi gereken hallerde bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınır. Ancak esas alınan bu değerler, ilk yıl 2025 yılına ilişkin uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin iki kat fazlasını geçemez. Şu kadar ki, 33 üncü maddenin (6) numaralı fıkrası kapsamında mükellefin değişmesi durumunda birinci fıkra hükmü uygulanır.Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, 29 uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri birinci ve ikinci fıkraya göre belirlenen değerler üzerinden hesaplanır.Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de bu madde hükümlerine göre belirlenen değerler dikkate alınarak uygulanır.Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir |
2- Emlak vergisi artışında yeniden değerleme oranının dikkate alınacağına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı kanunun 11. maddesi ile 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci ve üçüncü fıkralarında yer alan “yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde” ibareleri “yeniden değerleme oranında” şeklinde değiştirilmiş, beşinci fıkrasında yer alan “veya yeniden değerleme oranına kadar artırmaya” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır. (Yürürlük tarihi, 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Madde 29Vergi değeri;a) Arsa ve araziler için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun asgari ölçüde birim değer tespitine ilişkin hükümlerine göre takdir komisyonlarınca arsalar için her mahalle ve arsa sayılacak parsellenmemiş arazide her köy için cadde, sokak veya değer bakımından farklı bölgeler (turistik bölgelerdeki cadde, sokak veya değer bakımından farklı olanlar ilgili valilerce tespit edilecek pafta, ada veya parseller), arazide her il veya ilçe için arazinin cinsi (kıraç, taban, sulak) itibarıyla takdir olunan birim değerlere göre, b) Binalar için, Maliye ve Bayındırlık ve İskan bakanlıklarınca müştereken tespit ve ilân edilecek bina metrekare normal inşaat maliyetleri ile (a) bendinde belirtilen esaslara göre bulunacak arsa veya arsa payı değeri esas alınarak 31 inci madde uyarınca hazırlanmış bulunan yönetmelik hükümlerinden yararlanılmak suretiyle, Hesaplanan bedeldir. Vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen | Madde 29Vergi değeri;a) Arsa ve araziler için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun asgari ölçüde birim değer tespitine ilişkin hükümlerine göre takdir komisyonlarınca arsalar için her mahalle ve arsa sayılacak parsellenmemiş arazide her köy için cadde, sokak veya değer bakımından farklı bölgeler (turistik bölgelerdeki cadde, sokak veya değer bakımından farklı olanlar ilgili valilerce tespit edilecek pafta, ada veya parseller), arazide her il veya ilçe için arazinin cinsi (kıraç, taban, sulak) itibarıyla takdir olunan birim değerlere göre, b) Binalar için, Maliye ve Bayındırlık ve İskan bakanlıklarınca müştereken tespit ve ilân edilecek bina metrekare normal inşaat maliyetleri ile (a) bendinde belirtilen esaslara göre bulunacak arsa veya arsa payı değeri esas alınarak 31 inci madde uyarınca hazırlanmış bulunan yönetmelik hükümlerinden yararlanılmak suretiyle, Hesaplanan bedeldir. Vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle bulunur. 33 üncü maddeye (8 numaralı fıkra hariç) göre mükellefiyet tesisi gereken hallerde vergi değerinin hesaplanmasında, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre belirlenen arsa ve arazi birim değerleri, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yıldan başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle dikkate alınır. Vergi değerinin hesabında bin liraya, verginin hesaplanmasında ise bir liraya kadar olan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu maddede belirtilen artış oranını sıfıra kadar indirmeye (…) yetkilidir. Cumhurbaşkanı bu yetkisini, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 95 inci maddesi uyarınca belirlenen belediye grupları itibarıyla farklı oranlar tespit etmek suretiyle de kullanabilir. |
Yapılan düzenlemeye göre, vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle bulunacaktır. Daha önce bu oran yeniden değerleme oranının yarısı olarak uygulanıyordu.
G- 5941 SAYILI ÇEK KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- 31.12.2028 tarihine kadar üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için, muhatap bankaya ibrazının geçersiz olduğuna ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı kanunun 31. maddesiyle 5941 sayılı Çek Kanununun geçici 3 üncü maddesinin beşinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2028” şeklinde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi; 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Geçici Madde 3….(5) | Geçici Madde 3….(5) 31/12/2028 tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir. |
Yapılan bu değişiklik ile 31.12.2028 tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersiz sayılmıştır.
H- 5510 SAYILI KANUNU’NDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1- Bireysel emeklilik tasarruf ve yatırım sisteminde yer alan %30’luk devlet katkısı oranını %50’ye kadar artırma ve sıfıra kadar indirme konusunda Cumhurbaşkanına yetkisi verilmiştir.
7566 sayılı Kanunun 19 inci maddesiyle 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununun ek 1 inci maddesinin birinci fıkrasının ikinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi; 19.12.2025)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Devlet katkısıEk Madde 1İşveren tarafından ödenenler hariç Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı katılımcılar ile 5901 sayılı Kanunun 28 inci maddesi kapsamındaki katılımcılar adına bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı paylarının yüzde otuzuna karşılık gelen tutar, şirketler tarafından emeklilik gözetim merkezine iletilen bilgiler esas alınarak Devlet katkısı olarak emeklilik gözetim merkezince hesaplanır. | Devlet katkısıEk Madde 1İşveren tarafından ödenenler hariç Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı katılımcılar ile 5901 sayılı Kanunun 28 inci maddesi kapsamındaki katılımcılar adına bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı paylarının yüzde otuzuna karşılık gelen tutar, şirketler tarafından emeklilik gözetim merkezine iletilen bilgiler esas alınarak Devlet katkısı olarak emeklilik gözetim merkezince hesaplanır. Cumhurbaşkanı, bu oranı yüzde ellisine kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye yetkilidir. Devlet katkısı, Bakanlık bütçesine konulan ödenekten katılımcıların ilgili hesaplarına şirketler aracılığıyla aktarılmak üzere emeklilik gözetim merkezine ödenir. Bir katılımcı için bir takvim yılında ödenen ve Devlet katkısı tutarının hesaplanmasına esas teşkil eden katkı paylarının toplamı ilgili takvim yılına ait hesaplamaya ilişkin dönemin sona erdiği tarihte geçerli brüt asgari ücretin hesaplama dönemine isabet eden toplam tutarını aşamaz. Şu kadar ki, anılan sınırı aşan katkı payları için, Bakanlığın uygun görüşüyle, Kurumca belirlenecek usul ve esaslar çerçevesinde, ilgili katkı payının ödendiği yılı takip eden takvim yıllarında da Devlet katkısı hesaplaması ve ödemesi yapılabilir. Bu ödenekten bütçenin diğer kalemlerine hiçbir şekilde aktarma yapılamaz. Devlet katkısı, katkı payı ödemelerinden ayrı olarak takip edilir.… |
Yapılan bu düzenleme ile BES’te yer alan %30’luk devlet katkısı oranını %50’ye kadar artırma ve sıfıra kadar indirme konusunda Cumhurbaşkanına yetkisi verilmiştir.
2- Emeklilik için tüm borçlanmalarda (doğum hariç) uygulanan %32’lik prim oranı %45’e çıkarılmaktadır.
7566 sayılı Kanunun 21. maddesiyle 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun; 41 inci maddesinin birinci fıkrasında, 46 ncı maddesinin ikinci fıkrasında, Geçici 31 inci maddesinin birinci fıkrasında, Geçici 36 ncı maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında, Geçici 43 üncü maddesinin birinci fıkrasında, Geçici 44 üncü maddesinin birinci fıkrasında ve Geçici 84 üncü maddesinin ikinci fıkrasının birinci cümlesinde yapılan değişiklikle; tüm borçlanmalarda (doğum hariç) uygulanan %32’lik prim oranı %45’e çıkarılmaktadır.
Ayrıca Bağ-Kur kapsamında durdurulan sigortalılık sürelerinin ihyasında (canlandırılmasında) da %45 oranı uygulanacaktır.
Yine 21 inci madde ile yapılan düzenlemeye paralel olarak; 7566 sayılı Kanunun 26. maddesiyle 5510 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesine fıkra eklenmiş ve 35. maddesiyle de 7179 sayılı Askeralma Kanununun 40 ıncı maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “%32’si” ibaresi “%45’i” şeklinde değiştirilmiştir.
Yürürlük tarihi; 01.01.2026
3- İsteğe bağlı sigortalılıkta, tarım ve orman işlerinde süreksiz çalışanların sigortalılığında, bazı kısmi süreli çalışanların sigortalılığında ve ev hizmetinde 10 günden az çalışanların sigortalılığında prim oranları 1 puan arttırılmıştır.
7566 sayılı Kanunun 22. maddesiyle 5510 sayılı Kanunun 52 nci maddesinin birinci fıkrasında, Ek 5 inci maddesinin altıncı fıkrasında, Ek 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında ve Ek 9 uncu maddesinin ikinci fıkrasında yer alan prim oranları 1 puan artırılmıştır.
Buna göre, 01.01.2026 tarihinden itibaren;
- İsteğe bağlı sigortalılıkta; malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi %20’den %21’e çıkarılmak suretiyle sigorta prim oranı %32’den %33’e çıkarılmıştır.
- Tarım veya orman işlerinde hizmet akdiyle süreksiz olarak çalışanların sigortalılığında; malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi %20’den %21’e çıkarılmak suretiyle sigorta prim oranı %34,5’den %35,5’e çıkarılmıştır.
- Bazı kısmi süreli çalışanların (Ticari taksi, dolmuş ve benzeri nitelikteki şehir içi toplu taşıma aracı işyerlerinde çalışanlar gibi) sigortalılığında; malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi %20’den %21’e çıkarılmak suretiyle sigorta prim oranı %32,5’den %33,5’e çıkarılmıştır.
- Ev hizmetlerinde 10 günden az çalışanların sigortalılığında; malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primi %20’den %21’e çıkarılmak suretiyle sigorta prim oranı %32,5’den %33,5’e çıkarılmıştır.
Yürürlük tarihi; 2026 Ocak ayı başında yürürlüğe girecektir.
4- Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı işveren hissesinin 1 puan artırılmasına, işveren primi hazine yardımının imalat sektörü hariç %4’ten %2’ye indirilmesine ve genç girişimci sigorta primi desteğinin sonlandırılmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı Kanunun 23’üncü maddesiyle 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin birinci cümlesinde yer alan “%20’sidir.” ibaresi “%21’idir.”, ikinci cümlesinde yer alan “%11’i” ibaresi “%12’si”, (b) bendinde yer alan “%20” ibareleri “%21” şeklinde, (ı) bendinin birinci cümlesinde yer alan “dört” ibaresi “iki” şeklinde değiştirilmiş ve (k) bendi yürürlükten kaldırılmıştır.
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Prim oranları ve Devlet katkısı MADDE 81- Bu Kanun gereğince alınacak sigorta prim oranları aşağıdaki şekildedir: a) Malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı, sigortalının prime esas kazancının | Prim oranları ve Devlet katkısı MADDE 81- Bu Kanun gereğince alınacak sigorta prim oranları aşağıdaki şekildedir: a) Malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı, sigortalının prime esas kazancının %21’idir. Bunun %9’u sigortalı hissesi, %12’si işveren hissesidir. b) Bu Kanunda belirtilen fiilî hizmet süresi zammı uygulanan işlerde 4 üncü maddenin birinci fıkrasının; 1) (a) bendi kapsamında çalışan sigortalılar için uygulanacak malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı, bu maddenin (a) bendinde belirtilen %21 oranına; 40 ıncı maddeye göre 60 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 1 puan, 90 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 1,5 puan, 180 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 3 puan, 2) (c) bendi kapsamında çalışan sigortalılar için ise uygulanacak malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı, bu maddenin (a) bendinde belirtilen %21 oranına; 40 ıncı maddeye göre 60 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 3,33 puan, 90 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 5 puan, 180 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 10 puan, eklenmesi suretiyle belirlenir ve bu şekilde bulunan oran ile bu maddenin (a) bendinde belirtilen %21 oranı arasındaki farka ait primin tamamı işveren tarafından ödenir.…ı) Bu Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki sigortalıları çalıştıran özel sektör işverenlerinin, bu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinden, işveren hissesinin iki puanlık kısmına isabet eden tutar Hazinece karşılanır.… |
Yukarıdaki düzenlemeye paralel olarak 7566 sayılı Kanunun 27 nci maddesiyle 5510 sayılı Kanunun geçici 108 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “dört” ibaresi “iki” şeklinde değiştirilmiştir.
Yapılan bu değişiklikler ile; 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 81 inci maddesinin birinci fıkrasında düzenlenen uzun vadeli sigorta kolları (Malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları) prim oranı %1 artırılmaktadır. İmalat dışı sektörlerde faaliyet gösteren işverenlere yönelik sağlanan 4 puanlık prim indirimi uygulaması 2 puana indirilmektedir. Ayrıca genç girişimcilerin bir yıl süreyle prim tutarlarının Hazine tarafından karşılanmasına sigorta primi desteği uygulamasına son verilmektedir.
Yürürlük tarihi; 2026 Ocak ayı başında yürürlüğe girecektir.
5- SGK primine esas kazanç üst sınırı tutarının asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı Kanunun 24’üncü maddesiyle 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “7,5” ibaresi “9” şeklinde değiştirilmiştir. (Yürürlük tarihi; 01.01.2026)
| Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Günlük kazanç sınırları MADDE 82-Bu Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, sigortalıların yaşlarına uygun asgarî ücretin otuzda biri, üst sınırı ise 16 yaşından büyük sigortalıların günlük kazanç alt sınırının | Günlük kazanç sınırları MADDE 82-Bu Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, sigortalıların yaşlarına uygun asgarî ücretin otuzda biri, üst sınırı ise 16 yaşından büyük sigortalıların günlük kazanç alt sınırının 9 katı, ancak sosyal güvenlik sözleşmesi olmayan ülkelerde iş üstlenen işverenlerce yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçileri için 3 katıdır. |
6- Kendi sigortalılığı ve/veya hak sahibi olduğu kişinin sigortalılığı nedeniyle oluşan Sosyal Güvenlik Kurumun prim borçlarının gelir/aylıklardan %25 oranını geçmemek üzere kesinti yapılarak tahsil edileceğine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
7566 sayılı Kanunun 25 inci maddesiyle 5510 sayılı Kanuna aşağıdaki ek madde eklenmiştir. (Yürürlük tarihi; 01.01.2026)
“EK MADDE 24- Kurumdan gelir veya aylık alanların, kendi sigortalılığı ve/veya hak sahibi olduğu kişinin sigortalılığı nedeniyle oluşan genel sağlık sigortası primi dahil prim ve prime ilişkin borçları, %25 oranını geçmemek üzere gelir veya aylıklarından kesilmek suretiyle tahsil edilir.”
Söz konusu 7566 sayılı Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla,
