9487 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranlarında Değişiklik Yapılmıştır.
| Tarih | : | 03.02.2025 |
| Sayı | : | YMM-2025/12 |
| Konu | : | 9487 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranlarında Değişiklik Yapılmıştır. |
01.02.2025 tarih ve 32800 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9487)“ ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
- Mevduat faizleri ile TL katılma hesapları kar paylarına uygulanacak stopaj oranı:
01.02.2025 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr paylarına aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır. (Yürürlük, 01.02.2025)
| 01.11.2024-31.01.2025 Arasında Geçerli Tevkifat Oranları | 01.02.2025 Tarihinden Geçerli Tevkifat Oranları |
| 2) Mevduat faizlerinden; i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %10 ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %7,5 iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0. (Aynı) v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5,1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5, vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar(1 yıl dâhil)vadeli olanlarda %7,5, 3) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından; i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %10 ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %7,5 iii)1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 iv) Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5, v) Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar(1 yıl dâhil)vadeli olanlarda %7,5, | 2) Mevduat faizlerinden; i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15 ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12 iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0. (Aynı) v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12,1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10, vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15, 1 yıla kadar(1 yıl dâhil)vadeli olanlarda %12, 3) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından; i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15 ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12 iii)1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 iv) Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12,1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10, v) Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15, 1 yıla kadar(1 yıl dâhil)vadeli olanlarda %12, |
- Banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanacak stopaj oranları:
Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar, fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan indirimli tevkifat oranları kaldırılarak genel oranlar uygulanmaya başlanmıştır. Yeni düzenlemeye göre:
– 1 yıldan kısa vadeli borçlanma araçlarında % 15,
– 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10
tevkifat uygulanacak. (Yürürlük, 01.02.2025)
3- Yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacak stopaj oranı:
01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından (hisse senedi yoğun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma payları hariç) elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan %10 tevkifat oranı, %15 olarak yeniden belirlenmiştir. (Yürürlük, 01.02.2025)
4- Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacak stopaj oranı:
22.12.2021 tarihi ile 30.04.2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, %0 oranında stopaj uygulanacaktır. 9487 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31.01.2025 tarihi 30.04.2025 olarak değiştirilmiştir. (Yürürlük, 01.02.2025)
5- İpotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet, ipoteğe dayalı menkul kıymet, varlık teminatlı menkul kıymet ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacak stopaj oranı:
6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dâhil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan %7,5 tevkifat oranı, %10 olarak yeniden belirlenmiştir. (Yürürlük, 01.02.2025)
Değişikliğe ilişkin 9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı aşağıda bilginize sunulmuştur.
Saygılarımızla,
CUMHURBAŞKANI KARARI
Karar Sayısı: 9487
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına, 193 sayılı Kanunun mezkûr maddesi gereğince karar verilmiştir.
31 Ocak 2025
Recep Tayyip ERDOĞAN
CUMHURBAŞKANI
31/1/2025 TARİHLİ VE 9487 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARININ EKİ KARAR
MADDE 1- 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“a) 1) (1), (2) ve (3) numaralı fıkralarda yer alan oran;
i) Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varantları dâhil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar için %0,
ii) Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için % 0, diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için % 15,
iii) Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden, Darphane sertifikalarından ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar için % 0,
iv) 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan fasa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlar için % 15.”
MADDE 2- Aynı Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“ç) (11) numaralı fıkrada yer alan oran;
i) Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varantları dâhil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar için % 0,
ii) Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için % 0, diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için % 15,
iii) Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden, Darphane sertifikalarından ve 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar için % 0,
iv) 6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan fasa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlar için % 15,
v) Diğer kazançlar için % 10.”
MADDE 3- Aynı Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin;
a) (2) numaralı alt bendinin (v) sırası ile (3) numaralı alt bendinin (iv) sırasında yer alan “% 10” ibareleri “% 15”, “% 7,5” ibareleri “% 12”, “% 5” ibareleri “% 10” şeklinde,
b) (2) numaralı alt bendinin (vi) sırası ile (3) numaralı alt bendinin (v) sırasında yer alan “% 10” ibareleri “% 15”, “% 7,5” ibareleri “% 12” şeklinde,
değiştirilmiştir.
MADDE 4- Aynı Kararın geçici 4 üncü maddesinde yer alan “31/1/2025” ibaresi “30/4/2025” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 5- Bu Kararın;
a) 1 inci ve 2 nci maddeleri yayımı tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
b) 3 üncü maddesi yayımı tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
c) 4 üncü maddesi 1/2/2025 tarihinden itibaren iktisap edilen; Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
ç) Diğer hükümleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 6- Bu Karar hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
