2021 yılına ilişkin Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlerden ile Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemelerden ve 2022 Yıllarına İlişkin Olarak İndirimli Orana Tabi İşlemlerden kaynaklanan KDV alacakları için 31.12.2023 tarihine kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için gerekli belgelerle birlikte ilgili vergi dairelerine başvurulması zorunludur.
| Tarih | : | 07.12.2023 |
| Sayı | : | YMM-2023/124 |
| Konu | : | 2021 yılına ilişkin Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlerden ile Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemelerden ve 2022 Yıllarına İlişkin Olarak İndirimli Orana Tabi İşlemlerden kaynaklanan KDV alacakları için 31.12.2023 tarihine kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için gerekli belgelerle birlikte ilgili vergi dairelerine başvurulması zorunludur. |
Bilindiği üzere; 7104 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 32 nci maddesinde 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yapılan değişiklik sonrasında, 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği (IV/A-8) ile aşağıdaki işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının talep edilme süresi 2 yıl ile sınırlandırılmıştır.
| KDV İade Hakkı Doğuran İşlemin Yılı | KDV İade Hakkı Doğuran İşlem Türü | Tebliğde Yer Alan Açıklama | İade Talep Süresi |
| 2021 | Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi (KDV Kanununun 11, 13, 14 ve 15 inci maddeleri ile 17 nci maddenin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca doğan) | “… Kanunun 32 nci maddesi ile geçici maddelerde yer alan tam istisna kapsamındaki işlemlere ilişkin iade talebinde bulunacak mükelleflerin, istisnaya tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerinde istisnaya ilişkin yüklenilen KDV sütununu doldurmaları ve en geç bu süre içinde standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, istisnaya tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.” (KDVGUT, IV/A-8.2) | 31.12.2023 tarihine kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için gerekli belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurulması zorunludur. |
| 2021 | Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi (KDV Kanunu Md. 9) | “..3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi kapsamındaki kısmi tevkifat uygulanan işlemlerine ilişkin iade taleplerini, tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve en geç bu süre içinde standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.” (KDVGUT, IV/A-8.3) | 31.12.2023 tarihine kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için gerekli belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurulması zorunludur. |
| 2022 | İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi (KDV Kanunu Md. 29) | “…mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (yılın sonuna kadar verilen Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir.” (KDVGUT, IV/A-8.1) | En geç Kasım/2023 dönemi KDV beyannamesi ile talepte bulunulması (439 No’lu satırın doldurulması) ve 31.12.2023 tarihine kadar standart iade talep dilekçesi ve iade talepleri için gerekli belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurulması zorunludur. |
Ayrıca, 7104 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi hükmü 01.01.2019 tarihinden itibaren geçerli olduğundan 2018 yıllarına ilişkin Tam ve Kısmi İstisnalardan kaynaklanan KDV iadesi alacakları için 31.12.2023 tarihine kadar standart iade talep dilekçesiyle ve iade talepleri için gerekli belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurulması zorunludur.
Yukarıdaki süreler geçtikten sonra, düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle ve/veya standart iade talep dilekçesi ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle iade talep edilmesi mümkün değildir.
Hatırlatır, iyi çalışmalar dileriz.
Saygılarımızla,
