Tarih | : | 02.04.2020 |
Sayı | : | YMM-2020/54 |
Konu | : | 01.04.2020 Tarihinden itibaren Uygulanacak KDV Tevkifat Oranları |
Bilindiği üzere, 03.03.2020 tarih ve 31057 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 31 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 1 Nisan 2020 tarihinden itibaren bazı mal ve hizmet teslimlerinde uygulanacak KDV tevkifat oranı (5/10)’dan (7/10)’a çıkarılmıştır. Hangi teslimlerde KDV tevkifat oranı değişliği olduğu, YMM-2020/30 sayılı sirkülerimizle daha önce tarafınıza bildirilmişti.
YMM-2020/50 sayılı “Mücbir Sebep Halinde Bulunan Mükelleflerin Kısmi Tevkifat Kapsamındaki Alımlarında KDV Tevkifatı Uygulanmayacaktır.” konu başlıklı sirkülerimizde yer alan tevkifat oranlarını gösterir tabloda, 31 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ’in 01.04.2020 tarihinden geçerli olması nedeniyle aşağıdaki düzeltmeler yapılmıştır.
Kısmi Tevkifat Kapsamındaki İşlemler, Kısmi Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranları:
Kısmi KDV Tevkifatına Tabi Teslim Veya Hizmetler | Tevkifat Yapacak Olanlar | Kısmi Tevkifat Oranı % |
Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt Proje Hizmetleri | Belirlenmiş Alıcılar | 3/10 |
Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler | Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 |
Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
İşgücü Temin Hizmetleri(özel güvenlik ve koruma hizmetleri dahil) | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 |
Yapı Denetim Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 |
Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | KDV Mükellefleri | 9/10 |
Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 |
Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 |
Servis Taşımacılığı Hizmeti | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
Külçe Metal Teslimleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 |
Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 |
Hurda ve Atık Teslimi(İstisnadan vazgeçilmesi halinde) | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 |
Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi* | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 |
Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 |
Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi | KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
5018 sayılı Kanun’a ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifaları | 5018 sayılı Kanuna Ekli Cetveller Kapsamındaki İdare, Kurum ve Kuruluşlar | 5/10 |
Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Alınacak Hizmetlerde Uygulanacak Tevkifat Oranları | ||||
Sözleşmede Öngörülen Hizmet | Hizmeti Bilfiil ifa Eden Alt Yükleniciden Yapılacak Tevkifat | Hizmeti Bilfiil İfa Etmeyen Alt Yüklenicilerden Yapılacak Tevkifat Oranı | Yükleniciden | |
İşlem Türü | Oran | Yapılacak Tevkifat Oranı | ||
Yer ve Bahçe Bakım Hizmetleri | Temizlik. Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri (Tebliğin l/C-2.1.3.2-10. ölümü) | 7/10 | Tevkifat Yok | 5/10 |
İlaçlama Hizmetleri | ||||
Çamaşır ve Çamaşırhane Hizmetleri | ||||
Temizlik Hizmetleri | ||||
Sterilizasyon ve Dezenfeksiyon Hizmetleri | ||||
Alık Yönetimi Hizmetleri | ||||
Hasta Yönlendirme ve Refakat / Resepsiyon/Yardım Masası/Taşıma Hizmetleri | İşgücü Temin Hizmetleri (lebi iğin l/C-2.1.3.2.5 bölümü) | 9/10 | Tevkifat Yok | 5/10 |
Güvenlik Hizmetleri | ||||
Otopark Hizmetleri | ||||
Diğer Tıbbi Ekipman Destek Hizmeti | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil. Bakım ve Onarım Hizmetleri (Tebliğin l/C-2.1.3.2.3. bölümü) | Tevkifat Yok * | Tevkifat Yok | 5/10 |
Mefruşat Hizmeti | ||||
Yemek Hizmeti | Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri (Tebliğin l/C-2.1.3.2.4 bölümü) | Tevkifat Yok * | Tevkifat Yok | 5/10 |
Olağanüstü Bakım ve Onarım Hizmeti | Yapını İşleri (Tebliğin I/C-2.1.3.2.1. bölümü) | 3/10 | 3/10 | 3/10 |
Bina ve Arazi Hizmetleri | ||||
Laboratuvar Hizmeti | —- | Tevkifat Yok | Tevkifat Yok | 5/10 |
Görüntüleme Hizmeti | ||||
Rehabilitasyon Hizmeti | ||||
Ortak Hizmetler Yönetimi Hizmeti | ||||
Hastane Bilgi Yönetim Hizmeti | ||||
* Hizmetin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlara ifa edilmesi durumunda “İşlem Türü” dikkate alınarak tevkifat uygulanacaktır. (b-Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) | ||||
Mücbir sebep halinde olan mükelleflerin kısmi tevkifat kapsamındaki alımları için KDV tevkifatı yapmayacakları hususunu tekrar önemle hatırlatır, sağlık, mutluluk ve huzur dolu günler dileriz.
Saygılarımızla,
